前段時(shí)間，受歐美地區(qū)第二波疫情影響，開曼群島當(dāng)局宣布對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)期限進(jìn)行延期，目前延期日期即將截止，您的開曼實(shí)體已做申報(bào)了嗎？↓↓
根據(jù)《指南3.0》指出，需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試的“相關(guān)主體”如未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備并提交報(bào)告表，開曼稅務(wù)信息局可對(duì)其處以5,000開曼群島元（約合6,000美元）的罰款，并可按日加收500開曼群島元（約合600美元）的罰款。
自推行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法以來，開曼群島已經(jīng)公布了一系列的相關(guān)法例，其中，單單指引就已經(jīng)更新到3.0版本了（如下圖）。對(duì)于廣大投資者來說，一方面覺得滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)特別重要，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待；另一方面則對(duì)各種繁雜的合規(guī)要求，一頭霧水、無所適從。
3.0版本的指引，篇幅上顯著增加，從2.0版本的59頁增至84頁，相較2.0版本，其中一大變化在于：其包含了對(duì)9類“相關(guān)活動(dòng)”（relevant activities）提供了具體說明。
以下，便是開曼群島《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》指南3.0較指南2.0相比的主要內(nèi)容更新。
所有“實(shí)體”（entity）均需履行年度經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知義務(wù)
指引 3.0 版新增了“實(shí)體”（entity）段落，明確了在開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法下，包括本地公司在內(nèi)的所有“實(shí)體”，而不僅僅是“相關(guān)實(shí)體”（relevant entity），每年需向開曼稅務(wù)資訊局履行通知義務(wù)。告知其是否為“相關(guān)實(shí)體”、是否從事“相關(guān)活動(dòng)”、是否為開曼群島以外的稅收居民等信息。
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的定義，“實(shí)體”是指
- 在開曼群島注冊成立的公司；
- 在開曼群島登記的有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)；
- 在開曼群島外注冊成立但在島內(nèi)登記的實(shí)體。
“實(shí)體”不包括：開曼群島國內(nèi)公司（本地公司）、投資基金、非開曼群島稅務(wù)居民實(shí)體。
- 本地公司
本地公司不屬于“相關(guān)實(shí)體”，無需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。指引3.0版對(duì)本地公司的定義做了進(jìn)一步解釋，強(qiáng)調(diào)了跨國企業(yè)集團(tuán)的成員不屬于本地公司。
- 投資基金
投資基金同樣也不屬于“相關(guān)實(shí)體”，無需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。指引3.0版明確：
（1）開展基金管理業(yè)務(wù)的實(shí)體不應(yīng)被認(rèn)定為“投資基金”；
（2）根據(jù)《2020年私募基金法》在開曼群島金融管理局（CIMA）注冊的“私募基金”（Private Fund）與“共同基金”（Mutual Fund），將被認(rèn)定為經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法角度的“投資基金”。
從上述（1）推斷，如果投資基金的普通合伙人從事了基金管理業(yè)務(wù)，該普通合伙人則不會(huì)被認(rèn)定為是投資基金的一部分，需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
- 非開曼群島稅務(wù)居民
指南3.0明確，如一個(gè)開曼群島實(shí)體為美國所得稅下的“稅收透明體”且其母公司為美國企業(yè)或美國個(gè)人，該實(shí)體將被視為其他稅收管轄區(qū)的稅收居民。
核心收入創(chuàng)造活動(dòng)的外包
對(duì)于外包核心收入創(chuàng)造活動(dòng)（Core Income Generating Activities，以下簡稱“CIGA”）的情形，指引 3.0 版明確，“相關(guān)實(shí)體”需要在年度經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表中主張其已外包 CIGA，并披露提供外包服務(wù)商的名稱和地址。此后，開曼稅務(wù)資訊局將向外包服務(wù)商發(fā)送驗(yàn)證通知，外包服務(wù)商需要在收到驗(yàn)證通知的 30 天內(nèi)驗(yàn)證外包信息。
需要注意的是，外包服務(wù)商還需要在“相關(guān)實(shí)體”填報(bào)年度經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表并主張其已外包CIGA 之前，填寫并提交相關(guān)表格。
1、通知
如上所述，指南3.0明確了所有“主體”（而不僅是適用《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》的“相關(guān)主體”）都應(yīng)履行通知義務(wù)，并對(duì)通知的內(nèi)容和流程進(jìn)行了進(jìn)一步說明，提供了相應(yīng)的“通知”指引（“Economic Substance Notification User Guide”以及“Economic Substance Notification Bulk Submit User Guide”）。
據(jù)此，一家實(shí)體應(yīng)在填報(bào)年度報(bào)告（Annual Return）前先行填報(bào)年度經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知表（Annual Economic Substance Notification，“ESN”），ESN提交截止日期為每年的3月31日。申報(bào)部門：開曼公司注冊處（Cayman Islands Registrar of Companies，“ROC”）。
2、報(bào)告
除了每個(gè)“主體”需要履行的通知義務(wù)外， 每個(gè)從事“相關(guān)活動(dòng)”的“相關(guān)主體”都應(yīng)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試并提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告（Economic Substance Return，“ES Return”），其應(yīng)于每個(gè)財(cái)年終了后12個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)信息局提交。稅務(wù)信息局正在搭建其報(bào)告平臺(tái)（Department for International Tax Cooperation Portal，“DITC Portal”）以便于后續(xù)在線填報(bào)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告。
指南3.0新增了對(duì)于未按時(shí)填報(bào)報(bào)告表的罰則，即需滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試的“相關(guān)主體”如未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備并提交報(bào)告表，稅務(wù)信息局可對(duì)其處以5,000開曼群島元（約合6,000美元）的罰款，并可按日加收500開曼群島元（約合600美元）的罰款。
目前相關(guān)日期即將截止，除了2020年開曼實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)，還有關(guān)于CRS合規(guī)表的遞交、與2021年度的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知與年度報(bào)告，卓信企業(yè)提醒您注意時(shí)間，提前做好相關(guān)準(zhǔn)備，主動(dòng)申報(bào)與積極參與合規(guī)事項(xiàng)，相關(guān)服務(wù)可咨詢我們。17850025886
